（一）應收款項減值損失的確認

企業的各種應收款項，可能會因購貨人拒付、破產、死亡等原因而無法收回。這類無法收回的應收款項就是壞賬。因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。

企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明應收款項發生減值的，應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現金流量現值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。

確定應收款項減值有兩種方法，即直接轉銷法和備抵法，我國企業會計準則規定確定應收款項的減值只能采用備抵法，不得采用直接轉銷法。

1、直接轉銷法

采用直接轉銷法時，日常核算中應收款項可能發生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發生壞賬時，才作為壞賬損失計入當期損益，同時直接沖銷應收款項，即：

借：資產減值損失

貸：應收賬款

2、備抵法

備抵法是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當期損益，同時建立壞賬準備，待壞賬實際發生時，沖銷已提的壞賬準備和相應的應收款項。

【提示】企業在預計未來現金流量現值時，應選用合理的折現率，但短期應收款項由于預計未來現金流量與其現值相差很小，故可不對其預計未來現金流量進行折現。

（二）壞賬準備的賬務處理

企業應當設置“壞賬準備”科目，核算應收款項的壞賬準備計提、轉銷等情況。企業當期計提的壞賬準備應當計入資產減值損失。

【提示】應收賬款賬面余額減去壞賬準備貸方余額后的差額為應收賬款賬面價值，即應收賬款賬面價值＝應收賬款賬面余額—壞賬準備。

①計提壞賬準備

借：資產減值損失—計提的壞賬準備

　貸：壞賬準備

②沖減多計提的壞賬準備

借：壞賬準備

　 貸：資產減值損失—計提的壞賬準備

③確認發生壞賬損失

借：壞賬準備v

　　貸：應收賬款

④收回已確認并轉銷的應收款項

借：應收賬款（或應收票據、其他應收款、預付賬款等）

　　貸：壞賬準備

同時：

借：銀行存款

　　貸：應收賬款（應收票據、其他應收款、預付賬款等）